Poistenie a daňové aspekty lízingu

Poistenie

Jedným z dôležitých zabezpečovacích nástrojov, ktorým si každá lízingová spoločnosť chráni financovaný majetok, je poistenie. Poistenie je povinnou súčasťou každej zmluvy o financovaní. Každý financovaný predmet musí byť poistený voči rizikám - poškodenie alebo zničenie haváriou alebo živelnou udalosťou, odcudzenie, krádež alebo lúpež, vandalizmus, prípadne strojné riziká. Lízingová spoločnosť štandardne poskytuje poistenie prostredníctvom vlastnej maklérskej spoločnosti. Nájomca platí poistenie spolu s lízingovou resp. úverovou splátkou priamo na účet lízingovej spoločnosti. Takto má nájomca rovnako ako aj lízingová spoločnosť istotu, že predmet financovania je poistený riadne, voči všetkým požadovaným rizikám a že poistenie je platené vždy a včas. Tým majú obe strany zabezpečené plné poistné krytie v prípade nečakaných udalostí počas doby trvania finančného kontraktu.

V prípade, že poistná zmluva kryje v dostatočnej miere všetky poistné riziká, lízingová spoločnosť akceptuje aj individuálne uzatvorené poistenie. V tomto prípade je nájomca povinný udržiavať poistenie platné a o akejkoľvek zmene informovať vopred lízingovú spoločnosť, ktorá musí s danou zmenou súhlasiť. Poistenie sa uzatvára minimálne na dobu financovania predmetu a je vždy vinkulované v prospech lízingovej spoločnosti, ktorá po dohode s nájomcom  môže uvoľniť plnenie z poisťovne na ďalší subjekt.

Každé motorové vozidlo musí mať, podľa zákona 381/2001 o povinnom zmluvnom poistení, uzavreté aj povinné zmluvné poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla. Toto poistenie kryje škody na živote a zdraví, na majetku a ušlom zisku spôsobené prevádzkou motorového vozidla. Povinnosť uzavrieť poistenie má držiteľ, prípadne majiteľ vozidla. Ak je na motorové vozidlo uzavretá nájomná zmluva s právom kúpy prenajatej veci, povinnosť uzavrieť poistnú zmluvu má nájomca. Limity poistného plnenia stanovuje zákon ako minimálnu hranicu.

Porušenie vyššie uvedených podmienok poistenia sa považuje za závažné porušenie všeobecných zmluvných podmienok a má za následok podľa závažnosti sankciu vo forme pokuty alebo až odstúpenia od zmluvy o financovaní.

Daňové aspekty finančného lízingu

Pojem lízing sa v slovenskej legislatíve nevyskytuje. Namiesto neho sa používa pojem prenájom, ktorý sa delí na finančný a operatívny. Daňovú problematiku finančného prenájmu riešia Zákon o dani z príjmov a Zákon o dani z pridanej hodnoty.

Daň z príjmov
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov definuje finančný prenájom ako obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, ak vlastnícke právo k predmetu nájmu prechádza bez zbytočného odkladu po skončení nájmu z prenajímateľa na nájomcu a doba trvania nájmu je najmenej 60% doby odpisovania podľa § 26 ods. 1 a nie menej ako tri roky, pričom pri postúpení nájomnej zmluvy bez zmeny podmienok na nového nájomcu táto podmienka platí na nájomnú zmluvu ako celok.

Hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu okrem pozemkov odpisuje nájomca počas doby trvania prenájmu do výšky 100% hodnoty istiny, zvýšenej o náklady súvisiace s obstaraním predmetu finančného prenájmu vynaložené nájomcom do doby zaradenia tohto majetku do užívania. Pri postúpení nájomnej zmluvy sa odstupné zaplatené nad rámec celkovej sumy dohodnutých platieb odpisuje ako súčasť vstupnej ceny rovnomerne počas zostávajúcej doby trvania nájomnej zmluvy. V prípade predĺženia alebo skrátenia dohodnutej doby finančného prenájmu sa už uplatnené odpisy spätne neupravujú a zvyšná časť odpisovanej hodnoty sa rozpočítava rovnomerne až do novej dohodnutej doby ukončenia finančného prenájmu Výška odpisu sa určí rovnomerne pomernou časťou pripadajúcou na každý kalendárny mesiac doby prenájmu.
 

Daň z pridanej hodnoty
Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov upravuje prenájom ako poskytnutie služby. Finančný prenájom má charakter opakovaného dodania služby. Základom dane sú jednotlivé leasingové splátky, z ktorých leasingová spoločnosť DPH postupne odvádza a nájomcovi vzniká právo na odpočítanie dane. Daňovým dokladom, resp. faktúrou v zmysle zákona o DPH, je splátkový kalendár.